ФНС утвердила новые стандарты камеральных проверок

ФНС утвердила новые рекомендации по проведению камеральных проверок для налоговиков. Документ направлен для использования письмом от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@. Новая инструкция заменила методичку 2013 года (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

Блокировка счетов

В рекомендации подробно описали порядок приостановления операций по счетам при непредставлении декларации:

• отсчет начинают по истечении установленного срока представления декларации;
• инспекция вправе, но не обязана направить уведомление налогоплательщику за 14 дней до вынесения решения о приостановлении;
• через 20 дней просрочки налоговый орган выносит решение о приостановлении операций;
• решение направят в банк и оператору платформы цифрового рубля не позднее следующего дня;
• копию решения передадут налогоплательщику не позднее следующего дня.

Решение о блокировке инспекторы могут принять по истечении 14 рабочих дней после уведомления. То есть если уведомление пришло, можно рассчитывать, что инспекторы выждут 14 дней до блокировки.

Штрафы за бухгалтерскую отчетность

Стало опаснее не сдавать баланс. Раньше ФНС предлагала штрафовать за это директора или главбуха всего на 300–500 руб. по части 1 статьи 15.6 КоАП. Теперь предписывает использовать часть 1 статьи 15.11 КоАП. Она предполагает штраф до 10 тыс. руб. Для компаний штраф – всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

Углубленная камералка

В рекомендациях подробно описали алгоритм действий должностного лица после прохождения декларацией автоматизированного контроля. Основания для проведения мероприятий налогового контроля:

• нарушены контрольные соотношения или сведения в отчете не сходятся с данными инспекторов;
• заявили налог к возврату;
• заявили льготу;
• подали уточненку с уменьшением налога к уплате;
• применили пониженные ставки налога или взносов;
• сдали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.

Если ваша декларация попадает в один из этих пунктов – готовьтесь к пояснениям, возможному осмотру, допросам сотрудников. Если ни один из пунктов не выполняется, камеральную проверку могут завершить досрочно.

Разумное истребование

Когда инспекторы запрашивают документы, они должны соблюдать принципы, которые ФНС утвердила в 2023 году (письмо от 26.06.2023 № СД-4-2/8096). Теперь их включили в методичку по камеральным проверкам. Главные правила:

• законность – нельзя требовать документы без оснований;
• риск-ориентированный подход – документы запрашивают только при риске нарушений;
• определенность – в требовании должны быть четкие формулировки, чтобы налогоплательщик сразу понимал, что от него хотят;
• однократность – не требуют то, что уже представляли ранее;
• приоритет получения информации из госресурсов – сначала проверяют, можно ли получить сведения из открытых источников или от других ведомств.

Список документов, которые инспекторы вправе потребовать у вас при камералке, закрытый. ФНС включила эту информацию в методичку. Однако есть вероятность, что инспекторы не ограничатся закрытым перечнем.

Если на камералке возникли обоснованные сомнения в правильности расчета налога, налоговики могут запросить любые документы, даже если НК прямо этого не разрешает. Это подтвердил Верховный суд в определении от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656. Подробнее об этом – в рекомендации.

Требования по цепочке

При истребовании документов по цепочке контрагентов инспектор обязан начинать с непосредственного контрагента проверяемого лица. Судьи подтверждают, что инспекторы могут требовать документы у любого звена цепочки (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2026 по делу № А41-71153/2025). Но начинать налоговики должны с непосредственного контрагента — так предписывает методичка.

Уведомление об отсрочке

Если не успеваете подготовить документы по запросу, попросите отсрочку. Когда инспектор будет принимать решение о продлении срока, он должен учитывать:

• причины, по которым документы нельзя представить вовремя;
• объем документов;
• факт частичной передачи;
• сроки, в которые проверяемый может сдать документы.

В уведомлении о невозможности представить документы в срок стоит объяснить причину, назвать объем документов. Это повысит шансы получить отсрочку.

Осмотр на камералке

Осмотр помещений при камералке допускается в трех случаях:

• компания заявила НДС к возмещению;
• налоговики выявили противоречия, которые говорят о занижении НДС к уплате или о завышении возмещения;
• выявили несоответствия по прослеживаемым товарам.

Даже если владелец помещения против визита налоговиков, они все равно придут. ФНС отметила, что согласие собственника или арендатора не требуется.

Если к вам пришли с осмотром, сотрудники должны быть готовы к тому, что их могут допросить прямо на месте. Инспекторы вправе проводить допросы одновременно с осмотром.

Запрет на допросы

Налоговики могут допрашивать не всех. Вызывать на допросы детей до 14 лет запрещено, так было и раньше. В отношении подростков до 16 лет ФНС уточнила — их допрашивают только с участием педагога или психолога.

Налоговики дополнили список, кого нельзя допрашивать из-за профессиональной тайны. Раньше в качестве примера ФНС приводила адвокатов и аудиторов, теперь добавила нотариусов, врачей и священнослужителей.

Экспертиза

ФНС уточнила права проверяемого лица при экспертизе. Можно не только просить о назначении своего эксперта, знакомиться с заключением, но и давать объяснения, возражать, просить о постановке дополнительных вопросов эксперту, о дополнительной или повторной экспертизе.

Уточненки

В методичке разобрали порядок работы с уточненками на каждом этапе проверки. Если уточненную декларацию представили после составления акта камеральной проверки, но до вынесения решения, налоговый орган вправе вынести решение без учета данных уточненной декларации. Показатели уточненки будут учтены только при условии, что внесенные изменения проверены и подтверждены документально.

Новые требования из-за СПОТ

При поступлении декларации в автоматизированном режиме проводится сверка данных из ДОПП со сведениями декларации. Если оператор СПОТ присвоил ДОПП статус, не соответствующий необходимому для ввоза, или выявлены иные нарушения (несоответствие ИНН, несовпадение сумм), инспектор формирует требование о пояснениях.

Если ДОПП оформлен, но декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе не представлены, инспектор вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК).

Источник: письмо ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@.