Инспекторам запретили лишние запросы. Как теперь будут проходить камералки

Штрафы за несданную бухотчетность вырастут

Выемка на камералке стала обычным делом

Из-за СПОТ будут направлять новые требования

Подготовьтесь к новым камералкам. ФНС выпустила новую инструкцию взамен старой методички 2013 года. В ней она учла изменения в НК с этого года, запуск СПОТ и принципы «разумного истребования». На камералках инспекторы не должны требовать все подряд, но могут прийти с осмотром и на месте допросить любого сотрудника. Что изменилось в процедуре и как пройти камералку без потерь — в статье.

НДС на упрощенке

Коротко: уведомлять ИФНС об освобождении от НДС не нужно

В методичке привели основные правила, например, о том, что освобождение от НДС по статье 145 НК упрощенцы получают автоматически, уведомление для этого не нужно (письмо от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924).

Если освобожденный упрощенец выставит счет-фактуру с НДС, он должен заплатить налог в бюджет. При этом он не получает права на вычет входного НДС, а покупатель может заявить вычет.

Предупреждение о блокировке

Коротко: если пришло уведомление о грядущей блокировке, у вас будет 14 дней, чтобы предотвратить

Перед тем как заморозить счет за непредставление декларации, инспекция вправе прислать уведомление. Это не обязанность. Но в новой методичке закрепили: решение о блокировке инспекторы могут принять по истечении 14 рабочих дней после уведомления.

Таким образом, если компании пришло уведомление, то можно рассчитывать, что инспекторы выждут 14 дней, прежде чем заблокируют расчетный счет.

Штрафы за бухгалтерскую отчетность

Коротко: штрафы за несданную бухотчетность увеличили в сотни раз

Стало опаснее не сдавать баланс. Раньше ФНС предлагала штрафовать за это директора или главбуха всего на 300—500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП). Теперь предписывает использовать другую статью. Налоговики будут штрафовать должностных лиц на сумму до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП).

Для компании штраф за неподанный баланс составляет всего 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). За непредставление аудиторского заключения оштрафуют отдельно: компанию на 3—5 тыс. руб., руководителя или главбуха на 300—500 руб. (ст. 19.7 КоАП).

Углубленная камералка

Коротко: стало известно, когда компания не отделается обычной камералкой

В новой инструкции назвали случаи, когда камеральная проверка не пройдет тихо. Она может перейти в активную фазу:

• если нарушены контрольные соотношения или сведения в отчете не сходятся с данными инспекторов;
• заявили налог к возврату;
• заявили льготу;
• подали уточненку с уменьшением налога к уплате;
• применили пониженные ставки налога или взносов;
• сдали декларацию по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.

Если ваша декларация попадает в один из этих пунктов — готовьтесь к пояснениям, возможному осмотру, допросам сотрудников.

«Разумное истребование»

Коротко: запросы документов должны быть конкретными и однократными

Когда инспекторы запрашивают документы, они должны соблюдать принципы, которые ФНС утвердила в 2023 году (письмо от 26.06.2023 № СД‑4-2/8096). Теперь их включили в методичку по камералкам. Главные правила:

• законность — нельзя требовать документы без оснований;
• риск-ориентированный подход — запрашивают документы только при риске нарушений;
• определенность — в требовании используют четкие формулировки, чтобы налогоплательщик сразу понимал, что от него хотят;
• однократность — не требуют то, что уже представляли ранее;
•  приоритет получения информации из госресурсов — сначала проверяют, можно ли получить сведения из открытых источников или от других ведомств.

Список документов, которые инспекторы вправе потребовать у вас при камералке, закрытый. ФНС привела его в методичке. Например, могут запрашивать документы о льготах, счета-фактуры и первичку — если выявили противоречия (ст. 88 НК).

Правда, есть вероятность, что инспекторы не ограничатся закрытым перечнем. Если на камералке возникли обоснованные сомнения в правильности расчета налога, налоговики могут запросить любые документы, даже если НК прямо этого не разрешает. Это подтвердил Верховный суд в определении от 30.10.2025 № 309-ЭС25-6656. Если пришло требование за рамками кодекса, безопаснее все равно ответить, иначе могут доначислить налог. Но все же ФНС не стала напрямую разрешать инспекторам требовать все подряд. Методичка предписывает ограничиваться только основаниями из НК.

Требования по цепочке

Коротко: налоговики вправе запрашивать документы у любого звена цепочки

Вам может прийти запрос, который касается незнакомой компании. На него нужно ответить. Судьи подтверждают, что инспекторы могут требовать документы у любого звена цепочки (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2026 по делу № А41‑71153/2025). Но начинать налоговики должны с непосредственного контрагента — так предписывает методичка.

Уведомление об отсрочке

Коротко: просите об отсрочке, если не успеваете направить истребованные документы

Если не успеваете подготовить документы по запросу — подайте уведомление по форме из приказа ФНС от 21.02.2024 № СД‑7-2/148. Когда инспектор будет принимать решение о продлении срока, он  должен учитывать:

• причины, по которым документы нельзя представить вовремя;
• объем документов;
• факт частичной передачи;
• сроки, в которые проверяемый может сдать документы.

В уведомлении о невозможности представить документы в срок стоит объяснить причину, назвать объем документов. Это повысит шансы получить отсрочку.

Осмотр на камералке

Коротко: осмотры и допросы на камералках теперь обычное дело

Инспекторы могут осматривать на камералке ваши помещения и территории в трех случаях:

• компания заявила НДС к возмещению;
• налоговики выявили противоречия, которые говорят о занижении НДС к уплате или о завышении возмещения;
• выявили несоответствия по прослеживаемым товарам.

Даже если владелец помещения против визита налоговиков, они все равно придут. ФНС отметила, что согласие собственника или арендатора не требуется. Если к вам пришли с осмотром — сотрудники должны быть готовы к тому, что их могут допросить прямо на месте. Инспекторы вправе проводить допросы одновременно с осмотром.

Запрет на допросы

Коротко: допрашивать могут далеко не всех

Налоговики могут допрашивать не всех. Вызывать на допросы детей до 14 лет запрещено, так было и раньше. А по поводу подростков до 16 лет ФНС уточнила: их допрашивают только с участием педагога или психолога.Налоговики дополнили список тех, кого нельзя допрашивать из-за профессиональной тайны. Раньше в качестве примера ФНС приводила адвокатов и аудиторов, теперь добавила нотариусов, врачей и священнослужителей.

Экспертиза

Коротко: уточнили права налогоплательщика при проведении экспертизы, ознакомьтесь с ними

Если налоговики назначили экспертизу, пользуйтесь всеми правами. ФНС их уточнила. Можно не только просить о назначении своего эксперта, знакомиться с заключением, но и давать объяснения, возражать, просить о постановке дополнительных вопросов эксперту, о дополнительной или повторной экспертизе.

Выемка

Коротко: выемку теперь используют как допмероприятие на камералке

Теперь выемка официально разрешена при дополнительных мероприятиях на камералках. В методичке это подтвердили, но подробных правил прописывать не стали — в каких случаях проводить и т. д. Налоговики, с которыми мы пообщались, считают, что камеральщики пока не готовы к выемкам. Это мероприятие предназначено в основном для выездных проверок. Но стоит иметь в виду, что право на выемку у инспекторов есть.

Уточненки

Коротко: если до окончания камералки подадите уточненку, инспекторы переключатся на ее проверку

Если до окончания камеральной проверки вы подали уточненку, проверка первичной декларации прекращается, начинается проверка уточненной. Это правило привели в методичке. Все документы и сведения, которые вы успели подать на прекращенной проверке, инспекторы должны использовать в дальнейшем.

Возмещение НДС за месяц

Коротко: стало известно, когда возмещение НДС одобрят за месяц

Вы можете получить возмещение всего за один месяц. ФНС описала, при каких условиях это произойдет:

• компания не подавала заявление о заявительном возмещении;
• уровень риска по АСК НДС‑2 — низкий, средний или неопределенный (для ИП);
• в прошлом периоде налоговики подтвердили более 70 процентов суммы, заявленной к возмещению;
• более 80 процентов вычетов приходится на контрагентов с низким или средним риском, причем не менее половины из них уже были в декларации за прошлый период;
• сумма уплаченных налогов за три года превышает сумму заявленного к возмещению;
• нет ошибок, противоречий и расхождений с контрагентами.

Все указанные условия надо соблюдать одновременно. Но это еще не гарантия досрочного возмещения. При перечисленных условиях инспекторы вправе, но не обязаны завершить проверку по истечении одного месяца.

Новые требования из-за СПОТ

Коротко: прописали особенности камералок деклараций участников СПОТ

С 1 июля импортеры из стран ЕАЭС обязаны вносить обеспечительный платеж до ввоза товара. Этот платеж они отразят в декларации по косвенным налогам. Если уплаченная сумма не совпадет с заявленной — инспекторы направят требование о пояснениях